El procediment d’Inspecció de Hisenda davant dels contribuents es troba regulat en el nostre ordenament jurídic per la Llei General Tributària i el Reglament de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària.
L’inici del procediment d’inspecció es pot realitzar bé mitjançant comunicació notificada al contribuent perquè es presenti al lloc, dia i hora que se li assigne, o bé, sense prèvia comunicació, mitjançant la personació de la inspecció a l’empresa o on existeixi alguna prova de l’obligació tributària, encara que sigui parcial. I la terminació del procediment d’inspecció es produeix amb la comunicació de la liquidació practicada per l’Agència Tributària.
Les actuacions inspectors han de concloure:
· En el termini de 18 mesos, amb caràcter general,
· O en el termini de 27 mesos quan concorrin alguna de les següents circumstàncies: quan la xifra anual de negocis de l’obligat tributari sigui igual o superior a 5.700.000 euros o quan l’obligat estigui integrat en un grup sotmès al règim de consolidació fiscal.
No obstant això, és possible que l’Administració Tributària excedeixi aquest termini per causes imputables a ella, és a dir, sense que l’obligat tributari hagués sol·licitat una suspensió temporal o s’hagués endarrerit en l’aportació de documentació.
Què passa quan l’Administració incompleix amb el termini màxim de durada de les actuacions inspectors?
L’incompliment del termini de durada del procediment no determina la caducitat del procediment, que ha de continuar fins a la seva terminació, però, tanmateix, produeix una sèrie d’efectes que beneficien al contribuent.
No es té per interrompuda la prescripció
La principal conseqüència és que queda sense efecte la interrupció del termini legal de prescripció del dret de l’Administració per determinar les deutes tributàries com a conseqüència de l’inici de les actuacions inspectors. Això significa que, si ens han obert un procediment d’Inspecció sobre un any que està a punt de prescriure en el moment que s’inicia aquest procediment, un cop que aquest hagi finalitzat transcorreguts més de 18 mesos, és probable que ja no puguin tornar a investigar-lo, ja que s’entén que, al no haver-se interromput la prescripció, ja estaria prescrit aquell exercici.
Prenem un exemple: inici d’actuacions inspectors al juny de 2025 pel Impost sobre Societats dels exercicis 2020 (prescriu al juliol de 2025), 2021 (prescriu al juliol de 2026), 2022 (prescriu al juliol de 2027) i 2023 (prescriu al juliol de 2028). Les actuacions inspectors finalitzen amb data gener de 2027, és a dir, una vegada transcorregut el termini de 18 mesos des de la seva inici. Com s’entén que la comunicació d’inici de les actuacions inspectors no va interrompre el termini de prescripció, a data gener de 2027 estarien prescrits els exercicis 2020 i 2021, per la qual cosa les actuacions inspectors podrien continuar únicament pel que fa als exercicis 2022 i 2023.
A més, la superació del termini màxim durant la tramitació del procediment ha de comunicar-se formalment a l’obligat tributari, indicant-li les obligacions i períodes pels quals es continua el procediment.
Si es declaren els ingressos no s’imposaran sancions
Tenen caràcter d’espontanis els ingressos realitzats des de l’inici del procediment fins a la primera actuació practicada amb posterioritat a l’incompliment del termini màxim de durada del procediment inspector i que hagin estat imputats per l’obligat tributari al tribut i període objecte de les actuacions inspectors.
Això significa que, si el ciutadà regularitza abans que li tornin a obrir el procediment, no s’imposaran sancions, que poden arribar fins al 150% de l’import que es devia ingressar.
No hi haurà d’abonar-se interessos de demora
No s’exigeixen interessos de demora des que es supera el termini màxim de durada de les actuacions del procediment inspector fins a la seva finalització.
L’incompliment dels terminis per part de la Inspecció de Hisenda, encara que no deté el procediment, ofereix avantatges significatives al contribuent. La possible prescripció d’exercicis fiscals, l’oportunitat de regularitzar sense sancions i l’exempció d’interessos de demora poden suposar un alleugeriment considerable en termes econòmics.
És fonamental que els contribuents siguin conscients d’aquests drets i estiguin preparats per aprofitar-los quan sigui necessari. El seguiment acurat dels terminis i un bon assessorament professional són eines clau a l’hora d’enfrontar-se als complexos procediments d’inspecció tributària.
Per garantir que els teus drets com a contribuent estiguin protegits i aprofitar al màxim les avantatges que ofereix la llei en casos d’inspecció tributària, és essencial comptar amb el suport adequat. A Navas & Cusí, els nostres Advocats Especialistes en Dret Fiscal i Tributari et acompanyaran durant tot el procés, assegurant una defensa efectiva dels teus interessos davant l’Administració.