La empresa familiar se consolida como un gran contribuidor de riqueza para España, siendo el mayor generador de empleo del país. Por ello, el legislador promueve, aunque hemos de decir que en nuestra opinión que insuficientemente, determinados beneficios fiscales para este colectivo.
No obstante, cumplir con los requisitos que impone el legislador suele ser tarea ardua para éstas, puesto que el listado de estos es bastante extenso, así como que se necesita tiempo para su cumplimiento, salvo que desde el inicio del nacimiento de cada empresa familiar se tengan en cuenta estos requisitos. Además, cada vez la Agencia Tributaria, tanto Estatal como Autonómica, es más estricta con el cumplimiento de estos requisitos.
En este sentido, las ayudas fiscales se plasman en tres impuestos en mayor medida: Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de participaciones de empresa familiar
En relación al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la razón de ser de estas ventajas fiscales se debe a que se quiere facilitar el relevo generacional de las empresas familiares, de una generación a otra, quedando exento hasta el 95% el impuesto a pagar por transmitir dichas participaciones a determinadas personas, bien a través de donaciones o bien a través de herencia.
El Impuesto sobre el Patrimonio de participaciones de empresa familiar
El legislador deja exentos los valores o participaciones en empresas familiares, que tengan en su patrimonio los contribuyentes de este Impuesto, siempre que cumplan con los requisitos de la normativa fiscal.
El IRPF de las donaciones de participaciones de empresa familiar
En cuanto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando se realizan donaciones, el donante tiene una alteración patrimonial, es decir tendrá que tributar por ganancias y pérdidas patrimoniales en su declaración de Renta. No obstante, si se está donando participaciones de empresa familiar, y se cumple con lo establecido en la normativa fiscal, dicha alteración patrimonial podrá quedar en su mayor medida exenta.
Requisitos para aplicar los beneficios fiscales de empresa familiar
Hemos de señalar, que, el hecho de que a efectos prácticos se trate de una empresa familiar aquella de la que se tengan participaciones, ello no implica per se, que a efectos fiscales se cumpla con la definición fiscal de empresa familiar per se. Sino que estas empresas deben cumplir con una multitud de requisitos como por ejemplo, que la empresa desarrolle una actividad económica en términos fiscales y que más del 50% del activo de la compañía se encuentre afectado a la actividad económica entre otros.
Por ello, resulta clave que aquellas personas que puedan tener participaciones en empresas familiares, revisen los requisitos de la normativa fiscal, sobre todo si se tiene previsto hacer algún tipo de transmisión de éstas participaciones a otra generación, con suficiente margen de tiempo, ya que es habitual que nuestros clientes quieran realizar dichas transmisiones y no puedan beneficiarse de las bondades fiscales establecidas, puesto que en la gran mayoría de casos, el orientar a la empresa para que cumpla con los requisitos implica la necesidad de un alto margen de tiempo.
La importancia del Protocolo en la empresa familiar
A lo igual que es importante cumplir con los requisitos fiscales, también ha de tenerse en consideración que el relevo generacional puede ocasionar fricciones entre una generación a otra por diferentes modos y perspectivas de negocio. Por ello resulta primordial también, tener un protocolo familiar que permita asegurar el buen hacer y la exitosa supervivencia de la empresa familiar, una vez que se produce el relevo, que permita asegurar ciertos mecanismos sobre los que se pueda articular la marcha de la compañía para futuros años, pero manteniendo el espíritu actual.
Desde Navas & Cusí tenemos unos profesionales expertos en fiscalidad de la empresa familiar, donde nuestros profesionales han asesorado a grandes empresas familiares del país exitosamente, en materia fiscal, ayudándoles a acometer con seguridad un relevo generacional mediante la donación de participaciones en vida, así como adelantándonos a supuestos futuros para dar seguridad de que se cumplen con los requisitos fiscales de la empresa familiar.
